Основные характеристики этих режимов:
Simples Nacional — предназначен для микро- и малых предприятий с годовой выручкой до 4,8 млн реалов. Объединяет до восьми налогов в один платежный документ (DAS) с прогрессивными ставками.
Lucro Presumido — подходит для компаний с выручкой до 78 млн реалов в год. В этом случае налоги рассчитываются на основе предполагаемой (нормативной) прибыли, установленной законом, которая зависит от вида деятельности компании.
Lucro Real — обязателен для компаний с выручкой свыше 78 млн реалов в год. Здесь налоги рассчитываются на основе фактической прибыли, отраженной в бухгалтерском учете, то есть реального финансового результата компании. Это делает режим более сложным, но при этом более справедливым для бизнеса с низкой рентабельностью или убытками.
Неправильный выбор налогового режима может привести к излишней уплате налогов или даже к налоговым проблемам.
Что такое Lucro Real?
Lucro Real — это налоговый режим, при котором расчет налога на прибыль юридических лиц (IRPJ) и социального взноса на чистую прибыль (CSLL) осуществляется на основе фактической прибыли компании за отчетный период — после корректировок на добавления и/или исключения расходов.
Иными словами, чем выше прибыльность бизнеса, тем больше сумма налогов к уплате.
Однако верно и обратное: если прибыль отсутствует или компания понесла убытки, она освобождается от уплаты этих налогов за соответствующий период.
Помимо указанных налогов, в рамках режима также рассчитываются PIS (Программа социальной интеграции) и Cofins (взнос на финансирование социальной защиты), а также ISSQN (налог на услуги), ICMS — для торговых компаний, и IPI — для промышленных предприятий и импортеров.
Важно отметить, что при формировании налоговой базы по Lucro Real учитываются только расходы, необходимые для осуществления деятельности компании. Эти расходы могут как увеличивать, так и уменьшать фактическую прибыль. Таким образом, показатель чистой прибыли, отраженный в отчете о прибылях и убытках (DRE), предварительно корректируется перед расчетом IRPJ и CSLL.
Что такое Lucro Presumido?
Lucro Presumido — это налоговый режим, также предназначенный для расчета суммы налога на прибыль юридических лиц (IRPJ) и социального взноса на чистую прибыль (CSLL). Однако по сравнению с Lucro Real он отличается большей простотой.
Расчет в рамках этого режима основывается на фиксированных нормах предполагаемой прибыли, установленных законодательством для целей налогообложения IRPJ и CSLL.
Ключевая особенность Lucro Presumido заключается в том, что Федеральная налоговая служба (Receita Federal) рассматривает в качестве прибыли не фактический финансовый результат компании, а лишь определенный процент от ее выручки — так называемый коэффициент предполагаемой прибыли.
Что касается PIS и Cofins, они рассчитываются по кумулятивной системе. Это означает, что закупки, осуществленные в рамках режима Lucro Presumido, не дают права на налоговый кредит и, соответственно, не уменьшают сумму PIS и Cofins к уплате.
Кроме того, применяется налог ISS для сферы услуг и ICMS — для торговли. В случае промышленных предприятий и импортеров также взимается IPI — налог на промышленную продукцию.
Отдельно стоит отметить различную периодичность уплаты налогов в этом режиме: PIS, Cofins, а также ISS, ICMS и IPI (в зависимости от вида деятельности) уплачиваются ежемесячно, тогда как IRPJ и CSLL — ежеквартально.
Важно: с принятием Дополнительного закона №224, утвержденного в конце 2025 года, с 1 января 2026 года вводятся существенные изменения для средних и крупных компаний, применяющих режим Lucro Presumido. Ключевые нововведения включают:
— Увеличение налоговой базы: компании с годовой выручкой свыше 5 млн реалов будут платить больше налогов с суммы превышения. Закон предусматривает увеличение коэффициентов предполагаемой прибыли на 10% для части выручки, превышающей этот порог.
— Ограничение льгот по PIS и Cofins: с 2026 года отменяется полная нулевая ставка для ряда отраслей. Новые правила предусматривают, что ранее действовавшие льготы в виде нулевой ставки или освобождения будут заменены налогообложением на уровне 10% от полной ставки.
Что такое Simples Nacional?
Simples Nacional — это налоговый режим, созданный для поддержки микропредприятий (ME), малых предприятий (EPP), а также индивидуальных предпринимателей (MEI).
Его основная цель — упростить процесс уплаты налогов для бизнеса. Именно поэтому все налоги в рамках этого режима объединены в один платеж.
DAS (Documento de Arrecadação do Simples Nacional) — это единый платежный документ, через который уплачиваются до восьми различных налогов в зависимости от вида деятельности компании, а именно:
— налог на прибыль юридических лиц (IRPJ);
— социальный взнос на чистую прибыль (CSLL);
— взнос в программу социальной интеграции (PIS);
— взнос на финансирование системы социального обеспечения (Cofins);
— налог на промышленную продукцию (IPI);
— налог на оборот товаров и услуг (ICMS);
— налог на услуги (ISS);
— социальный взнос работодателя (CPP).
Еще одно важное преимущество Simples Nacional — пониженные налоговые ставки. Они организованы в виде прогрессивной шкалы и применяются в зависимости от вида деятельности и уровня выручки компании.
